IP Box Regime Im Europaischen Steuerrecht

IP Box Regime befinden sich im Umbruch. Spatestens seit dem BEPS-Aktionsplan und den entsprechenden Initiativen auf europaischer Ebene haben Steuervergunstigungen fur Einkunfte aus immateriellen Wirtschaftsgutern einen zentralen Platz in der steuerlichen Literatur eingenommen. Wahrend die klassischen Instrumente der steuerlichen Forderung von Forschung und Entwicklung (FuE) eine steuerliche Entlastung fur die Entwicklungsphase immaterieller Wirtschaftsguter gewahren und daher als input-incentives zu bezeichnen sind, fordern IP Box Regime die Ertragsseite und sind daher als output-incentives zu qualifizieren. FuE und die hieraus resultierenden immateriellen Wirtschaftsguter tragen massgeblich zur Produktivitat und Wettbewerbsfahigkeit von Industrien bei. Die europaischen und internationalen Initiativen zur Bekampfung schadlicher Steuerpraktiken haben die Mitgliedstaaten, trotz ihrer fehlenden rechtlichen Bindungswirkung, dazu veranlasst, ihre IP Box Regime einer grundlegenden Reform zu unterwerfen. Die Untersuchung zeigt einen rechtlichen Regelungsrahmen und verschiedene Gestaltungsoptionen fur mitgliedstaatliche IP Box Regime auf.